Verrechnungssteuer auf Dividenden 2026: Der Satz von 35%, die Rückerstattung und das Meldeverfahren

Jede Dividende, die ein Schweizer Unternehmen ausschüttet, zieht sofort eine Bundessteuer nach sich. 35% der Bruttodividende gehen nicht an den Aktionär, sondern direkt an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV). Das ist die Verrechnungssteuer. Und die Pflicht dafür liegt beim Unternehmen, nicht beim Empfänger.

Klingt nach einem Liquiditätsproblem. In der Praxis ist es das oft nicht – aber nur, wenn die Abwicklung stimmt. Ein ansässiger Schweizer Aktionär bekommt die 35% vollständig zurück, sobald er die Dividende deklariert. Ausländische Aktionäre erhalten je nach Doppelbesteuerungsabkommen einen Teil oder alles zurück. Eine Muttergesellschaft mit einer Beteiligung von mindestens 10% kann den ganzen Geldumlauf über das Meldeverfahren oft ganz vermeiden. Teuer wird es nur in zwei Fällen: bei einer nicht deklarierten Dividende, die die Rückerstattung verwirkt, oder bei einer verspäteten Meldung, auf der Zins läuft.

Was die 35% Verrechnungssteuer ist und wann sie auslöst

Kurz gesagt: eine Sicherungssteuer. Der Bund behält die 35% auf dem Ertrag beweglichen Kapitals, bis der Empfänger nachweist, dass er den Ertrag steuerlich deklariert hat. Dann erstattet er sie zurück. Geregelt ist der Satz in Art. 13 Abs. 1 lit. a VStG.

Was löst sie für ein Schweizer KMU aus? Jede Gewinnausschüttung an Aktionäre: die ordentliche Dividende, ein Liquidationsüberschuss, eine Gratisaktienausgabe aus Reserven. Die ausschüttende Gesellschaft zieht die 35% ab und überweist sie an die ESTV. Der Aktionär erhält 65% bar.

Ein paar Grenzen sind wichtig zu kennen:

• Satz: 35% auf der Bruttodividende (Art. 13 VStG).
• Wer abführt: die ausschüttende Gesellschaft, die den Baranteil des Aktionärs auf 65% reduziert und 35% an die ESTV überweist.
• Ebenfalls erfasst: verdeckte Gewinnausschüttungen – ein überhöhter Lohn, ein zinsloser Vorteil aus einem Aktionärsdarlehen oder private Kosten zulasten der Gesellschaft (geldwerte Leistungen).
• Nicht erfasst: die Rückzahlung von nominellem Aktienkapital und die Rückzahlung qualifizierender Kapitaleinlagereserven (Kapitaleinlageprinzip).

Die 30-Tage-Pflicht: Formular 103 und die Ablieferung

Der Startschuss fällt, wenn die Generalversammlung das Dividendendatum beschliesst. Ab dem Fälligkeitstag hat die Gesellschaft exakt 30 Tage: Deklaration einreichen, Steuer überweisen. Formular 103 ist für die AG, Formular 110 für die GmbH (Art. 21 VStV). Verpasst die Gesellschaft diese Frist, läuft ab dem 31. Tag der vom Eidgenössischen Finanzdepartement festgelegte Verzugszins – ohne Ausnahme, unabhängig davon, ob ein Verschulden vorliegt.

Wichtig: die Pflicht liegt bei der Gesellschaft. Kann sie die Steuer beim Aktionär nicht einfordern, schuldet sie die ESTV trotzdem.

Zwei praktische Punkte. Erstens: die 35% werden auf der Bruttodividende berechnet – bei CHF 100'000 gehen CHF 65'000 an die Aktionäre und CHF 35'000 an die ESTV, beide im selben Zeitfenster. Zweitens: die Deklaration ist auch dann fällig, wenn die Steuer später per Meldung statt bar erfüllt wird. Für den Beschluss, die Formulare und das Timing siehe unsere Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer-Compliance.

Die Rückerstattung: So holen Schweizer Aktionäre die Steuer zurück

Wer in der Schweiz ansässig ist und seine Dividende deklariert, bekommt die vollen 35% zurück. Eine natürliche Person macht den Anspruch gegen die Kantonssteuer geltend, eine Gesellschaft gegen die direkte Bundessteuer. Die Bedingung ist denkbar einfach: deklarieren. Wer das unterlässt, verliert den Rückerstattungsanspruch, und die 35% werden zu echten, dauerhaften Kosten (Art. 23 VStG).

• Bedingung: die Dividende korrekt deklarieren – dann kommen die 35% vollständig zurück.
• Erleichterung bei ehrlichen Fehlern: seit dem 1. Januar 2019 verwirkt eine fahrlässige Unterlassung die Rückerstattung nicht mehr, wenn der Steuerpflichtige sie selbst korrigiert oder die Behörde sie erkennt, bevor die Veranlagung rechtskräftig wird (Art. 23 Abs. 2 VStG).
• Frist: der Rückerstattungsanspruch erlischt drei Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Dividende fällig wurde.

Kurz gesagt: ein ehrlicher Fehler, rechtzeitig korrigiert, kostet nichts. Ein ignorierter kostet alles.

Das Meldeverfahren für Konzerndividenden

Zwischen einer Mutter- und einer Tochtergesellschaft in der Schweiz ist das Zahlen der 35% und das anschliessende Rückfordern schlicht Liquiditätsreibung. Das Meldeverfahren löst dieses Problem: statt zu zahlen und zurückzufordern, meldet die Gesellschaft die Dividende und erfüllt damit ihre gesamte Pflicht.

Seit dem 1. Januar 2023 steht das inländische Verfahren Beteiligungen von 10% oder mehr offen, herabgesetzt von 20%, und gilt für alle juristischen Personen.

• Inländische Konzerne: verfügbar ab einer Beteiligung von 10%, deklariert auf Formular 103 oder 110 zusammen mit Formular 108.
• Internationale Konzerne: eine vorgängige Bewilligung der ESTV ist nötig, und seit 2023 ist diese Bewilligung fünf Jahre gültig statt drei.
• Fristdisziplin bleibt: die Meldung muss innert 30 Tagen eingereicht werden. Eine verspätete Meldung hebt das Verfahren nicht auf, kann aber eine Ordnungsbusse auslösen.

Für eine Schweizer Mutter mit einer Schweizer Tochter verwandelt das Meldeverfahren einen Barabfluss und eine spätere Rückforderung in eine einzige Einreichung. Ob die Beteiligung qualifiziert und wie die Einreichung korrekt erfolgt, klären wir im Rahmen der Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer-Compliance. Die Verbuchung der Ausschüttung und des konzerninternen Flusses behandeln wir unter Buchhaltung und Zahlungen.

Die Falle der verdeckten Ausschüttung

Ordentliche Dividenden laufen bei den meisten KMU korrekt durch. Die echten Probleme entstehen woanders: bei Ausschüttungen, die niemand als Dividende bezeichnet hat. Wenn die ESTV einen übermarktlichen Lohn an eine nahestehende Person, private Kosten zulasten der Gesellschaft oder ein Aktionärsdarlehen zu nicht marktüblichen Bedingungen als verdeckte Gewinnausschüttung einstuft, gelten die 35% rückwirkend – plus Zins. Und die Frist für eine saubere Rückforderung hat der Aktionär dann oft bereits überschritten.

Beziehungen zu nahestehenden Personen marktüblich zu halten und sauber zu dokumentieren ist der günstigste Schutz vor einer Steuer, die eigentlich voll rückerstattbar wäre.

Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist die Verrechnungssteuer auf Dividenden 2026?

35% der Bruttodividende (Art. 13 Abs. 1 lit. a VStG). Die ausschüttende Gesellschaft zieht sie ab, der Aktionär erhält also 65% bar und die Gesellschaft überweist 35% innert 30 Tagen ab Fälligkeit der Dividende an die Eidgenössische Steuerverwaltung.

Kann ich die Verrechnungssteuer zurückfordern?

Ja, wenn Sie in der Schweiz ansässig sind und die Dividende in der Steuererklärung deklarieren, holen Sie die vollen 35% zurück. Eine natürliche Person rechnet gegen die Kantonssteuer, eine Gesellschaft gegen die Bundessteuer. Wird der Ertrag nicht deklariert, verwirkt die Rückerstattung (Art. 23 VStG). Seit 2019 führt eine ehrliche, vor Rechtskraft korrigierte Unterlassung jedoch nicht zur Verwirkung.

Wann muss eine Schweizer Gesellschaft die Verrechnungssteuer auf einer Dividende melden und zahlen?

Innert 30 Tagen ab Fälligkeit der Dividende, mit Formular 103 (AG) oder Formular 110 (GmbH), und Zahlung der 35% an die ESTV bis zur gleichen Frist (Art. 21 VStV). Der Verzugszins läuft ab dem 31. Tag, unabhängig von einem Verschulden.

Was ist das Meldeverfahren und wann kann ein Konzern es nutzen?

Das Meldeverfahren erlaubt einer Gesellschaft, eine Konzerndividende zu melden, statt die 35% zu zahlen und zurückzufordern. Seit dem 1. Januar 2023 gilt das inländische Verfahren ab einer Beteiligung von 10%, und die vorgängige Bewilligung für internationale Fälle ist fünf Jahre gültig. Die Deklaration ist weiterhin innert der 30-Tage-Frist einzureichen.

Lösen verdeckte Gewinnausschüttungen die 35% Verrechnungssteuer aus?

Ja. Qualifiziert die ESTV einen überhöhten Lohn, private Kosten zulasten der Gesellschaft oder ein nicht marktübliches Aktionärsdarlehen als verdeckte Gewinnausschüttung (geldwerte Leistung), gelten die 35% rückwirkend plus Zins. Marktübliche und dokumentierte Beziehungen zu nahestehenden Personen vermeiden dies.